该裁决在 加利福尼亚诉德克萨斯目前正在等待美国最高法院审理的 ,不仅可以取消某些税收,而且还可以使纳税人有权退还近年来支付的部分税款。美国第五巡回上诉法院以 2-1 的分裂投票结果维持了德克萨斯州地方法官的裁决,宣布 患者保护和平价医疗法案,俗称ACA,违宪。

如果最高法院同意上诉法院的意见,纳税人可能有权退还 ACA 的组成部分税款,尤其是 3.8% 的净投资所得税 (NIIT) 和 0.9% 的附加医疗保险税。对于许多拥有大量证券投资的纳税人来说,仅 NIIT 每年就会增加数万美元的纳税义务;要评估此税对您个人 1040 的影响,请参阅您的 8960 表。

对于任何给定的纳税年度,纳税人从提交税款之日起有三年的时间提出退税申请。由于最高法院可能要到 2021 年才会对此案作出裁决,纳税人应考虑在案件结果出来之前提出保护性索赔,以保留寻求退还 2017 年和 2018 年 ACA 组成部分税款的机会。将其 2016 纳税年度的申报截止日期延长至与其实际申报日期相对应的 2020 日期,以提交 2016 年的保护性索赔。例如,在 2017 年 10 月 10 日提交了 2016 纳税年度的 1040 表格的纳税人需要提交2020 年 10 月 10 日之前的 2016 年税收保护性索赔。

最高法院取消 ACA 及其组成税的可能性有多大?情况很复杂。 ACA 之前在最高法院的审查中幸免于难。 2012 年,首席大法官约翰·罗伯茨以微弱多数支持 ACA,理由是法律对纳税人未能获得健康保险的处罚是对国会征税权的有效利用。此后,国会将该罚款降至零,为当前的诉讼铺平了道路,该诉讼争辩说,由于支持其合法性的罚款税已不复存在,因此必须废除 ACA。

尽管官方不涉及政治,但迄今为止对当前案件进行权衡的四位法官都是按照党派路线投票的,三位保守派任命的人都投票反对 ACA。近年来,随着戈萨奇和卡瓦纳大法官的任命,最高法院的组成变得更加保守。这一趋势表明,最高法院的裁决很有可能使 ACA 无效,允许提出保护性退税要求的纳税人收回大量已缴纳的税款。

立即联系您的 LBMC 税务顾问,讨论提交保护性索赔以保留收回几年 ACA 税款的机会。

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