《冠状病毒援助、救济和经济安全法》(“关怀法案”) 和相关的联邦计划为美国各地的组织提供了重要的资金——包括非营利、政府和营利实体。如果某个财政年度与某些计划相关的联邦奖励支出总额超过 750,000 美元,您的实体将需要根据 45 CFR 75 进行一次审计。

虽然预计今年秋季管理和预算办公室 (OMB) 2020 年合规性补充文件的附录中将提供有关 COVID-19 相关资金合规性测试的具体指导,但实体现在可以采取一些措施来准备其单一审计。

1. 收集所有联邦拨款信息。

累积和总结在审计的财政年度收到和支出的所有联邦奖励。信息应包括美国联邦资助者/计划名称、联邦国内援助目录 (CFDA) 编号、传递实体名称和资助者编号(如果适用)、该财政年度中授予的此类奖励的总收入和支出。该信息将有助于准备实体的联邦奖励支出明细表 (SEFA),该明细表将作为所需的补充信息包含在实体的财务报表中。

2. 了解适用的合规要求

在审计中,审计员需要测试审计员确定为主要项目的联邦裁决的合规性。 OMB 的 2020年合规补充 将决定哪个 合规要求 审核员必须考虑测试每个主要程序。 COVID-19 相关资金的测试要求尚未公布,但预计将在 2020 年合规性补充的附录中得到解决,该补充预计将于今年秋季发布。实体必须遵守所有 审计要求 并且需要确保他们了解适用于收到的每个联邦奖项的具体要求。这些合规性要求可以包括成本的可允许性、资格、绩效期限和其他报告要求等。了解拨款条款将有助于确保您的实体遵守联邦拨款并避免潜在的审计结果。

3. 制定和审查对收到的联邦资金实施内部控制的政策和程序。

除了测试合规性外,审计师还需要测试对主要项目的联邦奖励的内部控制。实体应有适当的控制措施来监控与联邦奖励相关的支出。

审计师将寻找的控制和流程类型包括:

  • 控制的描述,包括负责执行控制的人的头衔
  • 控制是如何执行的以及执行的频率
  • 用于执行控制的文件
  • 发现错误时采取的纠正措施

使用这些指南制定书面政策可以帮助审计师确定已实施的控制措施并测试它们是否有效运行。

在考虑对联邦计划的内部控制时,实体可以参考 OMB 年度合规补充的第 6 部分,以了解和制定对联邦奖励计划的内部控制。合规补充的这一部分包括对获得联邦奖励的非联邦实体的要求的摘要、内部控制概念的背景讨论以及实体范围内对​​联邦奖励的内部控制和针对每种合规要求的内部控制的说明。

4. 考虑内部控制的书面证据。

在测试内部控制的运行有效性时,审计师希望看到对控制的文件支持(即表示审查的签字、批准的发票、授权的检查等)。审计程序可以包括检查文件、询问管理层、观察到位的控制以及走低谷等。记录您的流程并获得随时可用的支持将证明控制已到位并有效运行。不充分或不充分的控制可能导致潜在的缺陷、重大缺陷或重大缺陷,这些缺陷可能对未来的审计或资助资格产生影响。

5. 咨询您的审计团队

随着更多信息的出现,有关 COVID-19 相关资金和额外审计要求的信息不断变化。联系您的审计团队成员,讨论您的审计范围和性质。

LBMC 为非营利和营利组织提供单一审计和合规审计服务。作为 AICPA 政府审计质量中心的成员,我们了解单一审计和合规审计的复杂要求,并利用什么软件买球专业知识帮助什么软件买球客户保持合规、管理风险和提高绩效。