2021 年 9 月 13 日,House Ways 和委员会主席 Richard Neal 向公众发布了新税法的初稿。该草案由众议院民主党人起草,旨在帮助预算协调进程并为拜登总统的“重建得更好”计划做出贡献,其中包括对高净值个人和公司的最新税收要求。该立法的支持者以及税收联合委员会 (JCT) 的初步估计表明,它有可能在未来 10 年内增加超过 2 万亿美元的联邦收入。 

尽管目前的草案提议对美国的税收要求进行一些重大修改,但必须注意的是,该立法仍处于起步阶段,仍需进行持续谈判。虽然最初的提案不需要共和党的支持才能与预算和解程序一起通过,但它们将需要众议院和参议院温和派民主党人的批准,其中许多人预计将在某些轮次提出问题并提出重要修正案在法案最终通过之前。更具体地说,除了作为救济工作的一部分分配给支出的资金外,根据当前提案增加的个人和公司税的税率可能会随着进程的推进和法案的成熟而减少。

考虑到上述因素,以下是目前立法的一些主要特点:

公司和个人税率 – 目前的法案将最高边际个人税率从 37% 提高到 39.6%,并将适用于年收入超过 40 万美元的未婚个人,以及收入超过 45 万美元的已婚个人。根据最初的提议,美国公司税率也将提高,对于年收入超过 500 万美元的公司,税率将从 21% 提高到 26.5%。公司和个人税率的变化将生效并适用于 2021 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度。

资本收益税 – 法案草案将资本收益和合格股息收入的最高税率从 20% 提高到 25%。这一变化旨在影响 2021 年 9 月 13 日法案推出之日后发生的销售。根据当前草案,增加不会影响引入日期之前确认的收益,或根据之前签订的具有约束力的合同的预期收益立法的出台。

扩大净投资收益 – 拟议法案还扩大了净投资收入的征税范围,以包括从个人材料参与的企业获得的收益和收入。目前,个人可以从净投资所得税中排除此收入。如果通过,这将影响收入超过 400,000 美元的未婚个人和超过 500,000 美元的联合申报人。这一变化将在 2021 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度生效。

总收入超过 500 万美元的 3% 附加税 – 自 2021 年 12 月 31 日起,个人、信托和遗产对调整后总收入超过 500 万美元的附加税将额外征收 3%。附加税也将适用于单独申报的已婚个人的调整后总收入超过 250 万美元,以及收入超过与遗产或信托相关的 100,000 美元。

恢复遗产税和赠与税豁免限额 – 虽然目前的规则允许每人免除高达 1170 万美元的赠与税和遗产税(每对已婚夫妇 2340 万美元),但拟议的法案试图在原定的 2025 年 12 月 31 日到期日之前四年终止该规则,并且从 2022 年 1 月 1 日起恢复到 2010 年每人约 600 万美元的水平(按通货膨胀指数计算后)。

附带权益持有期 – 法案草案指出,一般而言,利润权益(或附带权益)所有者将受制于五年持有期,以便有资格获得长期资本利得税率(目前有三年的持有期)要求)。某些房地产企业有三年的持有期。该提案还规定,第 1231 条收益(与商业财产出售相关的收益)将受到更长的持有期要求的约束。现行法律有一项规定,将某些 1231 节收益排除在较长的持有期内。

第 1202 条合格的小型企业股票 – 该提案将第 1202 节收益排除从 100% 减少到 50%。收益的应税(非排除)部分将按 28% 的税率征税,而不是建议的 25% 的资本收益税率。与资本利得税率变化类似,这对 2021 年 9 月 13 日之后发生的大多数销售都有效。

授予人信托税收的变化 – 法案草案对设保人信托的使用产生了重大变化。这些规定包括对赠与人信托的赠与的任何升值都将包含在赠与人的遗产中(对赠与日使用的赠与税免税进行信用调整)。从授予人信托到信托受益人的大多数分配都会产生赠与税,并且将某些资产出售给授予人信托可能会产生联邦所得税,就像将其出售给第三方一样。所有这些变化都将自法案颁布之日起生效,并将适用于在该日期或之后创建的设保人信托或在该日期或之后对现有设保人信托的捐款。

以上只是对超过 500 页的提案的简要介绍,众议院筹款委员会提供了更详细的摘要,可以进行审查 这里.同样,所有提议的更改都代表仍处于相当早期阶段的立法,最终法案的样子最终将取决于温和的参众两院民主党人和该法案的原始作者之间正在进行的谈判的结果。随着谈判的继续和修改的引入,我们将密切关注情况并随着立法的成熟提供重要的更新。

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