The 患者保护和平价医疗法案经 2010 年《医疗保健和教育和解法案》修订,其中包含的一项规定可能在几年前让许多纳税人感到意外。该条款被称为新的净投资所得税。 《国内税收法》第 1411 条旨在通过对个人、遗产和信托的某些非劳动收入来源征税来帮助资助医疗保健。这项新法律在 2012 年 12 月 31 日之后结束的纳税年度生效,纳税人已经处理了几年的新税。虽然许多税收变化是作为 2018 年的一部分颁布的 减税与就业法案,废除或减少净投资所得税不是其中的一部分。因此,净投资所得税仍然是适用该法案的纳税人的负担,正确理解法律很重要。

净投资收益属于三类之一,通常由被动投资收益组成。这包括利息、股息、年金、特许权使用费和租金收入,除非这些项目是在活跃的贸易或业务的正常过程中获得的,例如来自房地产专业人士的收入。除了在活跃的贸易或业务中持有的财产之外,处置财产的资本收益也需缴纳税款。此外,任何被归类为被动活动的贸易或业务的收入都要纳税。除非您是该业务的积极参与者,否则这将包括根据附表 K-1 向您报告的业务活动收入。

国税局法典第 1411 节对纳税人的净投资收入征收 3.8% 的税。净投资所得税仅适用于已婚纳税人联合申报和未亡配偶的修正调整后总收入超过 250,000 美元,单独申报的已婚纳税人超过 125,000 美元,未婚纳税人和户主超过 200,000 美元的纳税人。应纳税额是纳税人的净投资收入或修改后的调整后总收入超过适用的阈值金额中的较小者。因此,除非纳税人修改后的调整后总收入超过适用于他们的相应门槛金额,否则纳税人将不会对净投资收入缴纳额外税。

以一对已婚夫妇为例,2018 年的调整后总收入为 270,000 美元,其中 100,000 美元是净投资收入。他们将仅对修改后的调整后总收入超过其 250,000 美元门槛金额的 20,000 美元金额支付额外税款。这是因为 20,000 美元的超额部分少于他们 100,000 美元的净投资收入。因此,这对夫妇的净投资所得税将为 760 美元(20,000 美元 × 3.8%)。

有几种类型的收入免征净投资所得税。出于常规所得税目的而从收入中排除的项目通常也从净投资收入中排除。这将包括免税利息、受同类交换规则约束的收益以及出售主要居所的排除收益等项目。未包括在净投资收入定义中的其他收入项目是来自合格退休计划的分配,例如个人退休账户和罗斯 IRA,以及工资和自雇收入。

下一个合乎逻辑的问题是纳税人可以做些什么来最小化潜在的净投资所得税负担?

确实有几种策略可以帮助最大限度地减少税收的整体影响。投资于资本增值比派息更多的免税债券或证券可以帮助减少税收风险。资本损失收割一直是一种有助于减少纳税人可能拥有的任何净资本收益的资本利得税的策略,但现在可能更有价值,因为它也可能有助于减少净投资所得税。由于被动活动的收入需要纳税,因此应努力增加对活动的参与,以使被动投资具有非被动性质。

有几种策略可以帮助减少纳税人修改后的调整后总收入,例如分期付款销售、罗斯 IRA 转换和线上扣除和排除。分期付款销售允许纳税人在几年内分摊出售资产的收益,而不是一次性获得。由于收益是在多年内分配的,因此收入会降低。与其他合格的退休计划不同,罗斯 IRA 没有最低要求的分配。这使得罗斯转换成为减少纳税人修正调整后总收入的有效策略。减少修改后的调整后总收入的另一种方法是增加线上扣除额。其中包括对合格退休计划的供款和 IRA 扣除、健康储蓄账户扣除和学生贷款利息扣除等项目。任何有助于减少修正调整后总收入的额外策略通常也将减少纳税人对净投资所得税的敞口。

《患者保护和平价医疗法案》的颁布将为纳税人带来额外的税收负担。某些类型的被动投资收入需缴纳 3.8% 的净投资收入税。纳税人应考虑可用于减少净投资收入和修正调整后总收入的各种策略。请记住,除非纳税人修改后的调整后总收入超过适用的门槛金额,否则净投资所得税将不适用。净投资所得税对纳税人来说是一个现实,但适当的规划可能有助于减少或消除它可能产生的潜在税收负担。

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