自然灾害随时可能发生。无论是飓风、火灾、洪水、地震还是龙卷风,当灾难袭来税收并不是第一个想到的事情。拯救生命、提供救济并使个人和企业恢复正常才是最重要的。然而,无论好坏,税收确实发挥了作用。自然灾害对个人和企业造成的破坏和破坏使税收减免变得必要并有助于恢复过程。

一场自然灾害之后 重建您的财务记录 对于正确记录可抵税的损失、支持各种与税收相关的交易或获得联邦援助或保险报销,可能是必不可少的。损失估计得越准确,可用的贷款和赠款就越多。

为自然灾害做准备

美国国税局已发布提示,其中包括以下建议:

  • 每年更新您的应急计划以反映您个人和商业生活的变化
  • 制作关键文件的电子副本
  • 拍摄贵重物品的视频或照片清单
  • 保留一份上一年纳税申报表的可访问副本
  • 通过访问 IRS.gov 并使用 获取成绩单 应用。通过选择“在线获取成绩单”,您可以立即查看、打印或下载成绩单。

在联邦宣布的灾难中,纳税人可以致电 866-562-5227 与 IRS 专家交谈以寻求帮助。 (税务小贴士 2018-130)

19 年 5 月 22 日: 美国参议院财政委员会内的一个两党工作组将审查与自然灾害后果相关的税收减免。该工作组是由委员会高级成员、参议员查尔斯格拉斯利 (R-IA) 和参议员罗恩怀登 (D-OR) 在新闻稿中宣布的。目的是检查是否应该有“在自然灾害发生时应提供的核心税收减免条款”。将审查的政策包含在题为“与某些临时和救灾税收规定相关的背景”的出版物中(JCX-22-19).

联邦税收减免的关键领域

在联邦层面,您需要了解一些关键条款,例如什么是灾区损失、伤亡损失和合格的救灾付款。

灾区损失

联邦宣布的灾难 是发生在总统宣布有资格获得联邦援助的地区的灾难。审查美国国税局 全国各地 特定于当地的新闻页面,主要是影响某些州的救灾或税收规定。国税局还提供了资源 灾害情况 专注于最近的灾难。

伤亡损失

任何突发的、意外的或不寻常的事件(例如洪水、飓风、龙卷风、火灾、地震或火山爆发)对您的财产造成的损坏、破坏或损失都可能导致人员伤亡。如果您的财产是自用财产或未完全毁坏,您的伤亡损失金额是以下两者中的较小者:

  • 您财产的调整基础,或
  • 由于伤亡,您财产的公平市场价值下降

如果您的财产是商业或创收财产,例如出租财产,并且完全被毁坏,那么您的损失金额是您调整后的基础。您必须通过任何残值以及您收到或预期收到的任何保险或其他补偿来减少损失,无论是伤亡损失还是盗窃损失。您的财产的调整基础通常是您的成本,由于某些事件(例如改进或折旧)而增加或减少。

在联邦宣布的灾区遭受损失的个人和企业 可以选择扣除 发生亏损的纳税年度或前一纳税年度的亏损。

个人纳税人在伤亡损失方面面临某些障碍,就联邦所得税而言,美国国税局将其定义为“因任何突发事件造成的财产损坏、破坏或损失”的损失。

第一个主要障碍是确定损失金额。 IRS Form 4684, Section A,一步步走完计算过程,但一般来说,损失是:

  • 事故发生前财产的调整基础(通常是原始成本,根据改进进行调整,在某些情况下为折旧)中的较小者 or 事故导致的公平市场价值下降。
  • 减去已收到或预计将收到的任何保险、残值或其他报销金额。
  • 每次伤亡损失进一步减少 100 美元(例如,因野火造成的损失将计为一次伤亡损失)。

第二个障碍,也许是最大的障碍,是个人的伤亡损失在 1040 表的附表 A 中作为逐项扣除进行报告,并受到非常具体的限制。只有那些超过纳税人调整后总收入 (AGI)(1040 表第 37 行)10% 的损失才能被扣除。此限制适用于上述损失计算和 100 美元的减免。

纳税人的分项扣除总额,包括伤亡损失,必须大于标准扣除额,才值得索赔。如果金额不是,最好坚持标准扣除额。

对于因创收财产(例如出租财产)而遭受伤亡的个人和遭受伤亡损失的企业,该指导方针不那么严格,因为这些数额不受每名伤亡人员 100 美元的减免和 10% 的 AGI 限制。这些类型的损失报告在 IRS 表格 4684,B 部分,然后是 IRS 表格 4797。它们通常遵循上述计算,除非财产被完全摧毁,公平市场价值计算不考虑在内。

净营业亏损 (NOL)

如果您的损失扣除额超过您的收入,您可能会有净经营亏损 (NOL)。您不必从事业务即可从伤亡中获得 NOL。

NOL 是纳税人的商业损失超过其收入的金额。对于 2018 年 1 月 1 日之前开始的纳税年度,NOL 能够抵消 100% 的应税收入,并允许向后结转两年并结转二十年。但是,TCJA 消除了净经营亏损结转,同时提供无限期净经营亏损结转,仅限于 2017 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度产生的亏损的应税收入的 80%。

通常,您可以在联邦所得税申报表中扣除与您的房屋、家居用品和车辆相关的伤亡和盗窃损失。您不能扣除保险承保的伤亡和盗窃损失,除非您及时提出报销索赔,并且您将损失减少了任何报销或预期报销的金额。

美国国税局提供了一个 个人和企业灾难资源指南 它为受灾害影响的个人和企业提供信息。它还涵盖了为灾难受害者提供的帮助。该指南可以帮助纳税人就损坏或毁坏的财产索赔未报销的伤亡损失。

合格的赈灾款项

合格的救灾 付款包括从任何来源支付给或为因合格灾难而支付的个人的款项:

  • 支付或报销合理和必要的个人、家庭、生活或丧葬费用,包括个人财产费用;
  • 支付或报销修理个人住所(包括租用的住所或其内容)所产生的必要费用;
  • 包括公共承运人因死亡或人身伤害而支付的款项;和
  • 包括联邦、州或地方政府为促进一般福利而支付的金额。

审计救济

纳税人也可以获得审计减免。据报道,美国国税局的代理人一直在非正式地告诉税务专业人士,灾区的审计和征收活动将被推迟。这不是正式的政策。但是,如果纳税人想让他们的案件更快地结案,他们可以联系国税局。

受灾者指南

美国国税局为纳税人提供了几个不同页面的常见问题解答 (FAQ) 链接。每组常见问题解答都是关于一个特定主题,以在灾难后帮助人们。要阅读更多信息,请访问 灾难受害者常见问题解答.

国家税收减免的重点领域

当灾害发生时,通常直接相关的州会最先提供类似于联邦层面的救济,例如根据情况推迟返回截止日期和其他适用的救济。其他未直接受影响的州通常会允许位于联邦宣布的灾区或受灾影响的纳税人申请延期并获得救济。

居住在 IRS 指定的县或在该县开展业务的纳税人将有资格获得减免。如果 IRS 确定了其他地区,也会向这些地区提供救济。该减免也适用于不在灾区但其记录位于灾区的纳税人。

有关州提供的最新税收减免清单,请联系 LBMC 或访问 http://cost.org/WorkArea/DownloadAsset.aspx?id=96838 and http://www.cost.org/

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灾难发生后,您是否需要财务记录方面的帮助?

美国国税局发布了一份 情况说明书 讨论了纳税人在飓风、野火或其他灾难之后整理财务记录时遇到的挑战。美国国税局指出,在灾难发生后不久重建这些记录“对于正确记录免税损失、支持各种与税收相关的交易或获得联邦援助或保险报销可能是必不可少的。”

有关灾难损失的更多信息,请参阅这些 IRS 出版物

  • 出版物 547、伤亡、灾难和盗窃 - 这有关于计算您的伤亡损失扣除额的信息。
  • 第 584 号刊物、伤亡、灾难和盗窃损失工作簿——这可以帮助个人列出被盗或损坏的个人使用财产清单并计算损失。它有一个逐个房间的清单,以帮助重新创建库存并计算房屋及其物品和任何机动车辆的损失。
  • 出版物 584-B、企业伤亡、灾难和盗窃损失工作簿——这可用于帮助企业列出被盗或损坏的企业或创收财产并计算损失。

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